出口退稅

出口退稅是指對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還國(guó)內(nèi)按稅法規(guī)定已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

出口退稅需要滿足以下條件

1、生產(chǎn)或出口的貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物或產(chǎn)品。

2、其貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。

3、其貨物必須是所在公司財(cái)務(wù)上做出口銷(xiāo)售的產(chǎn)品。

4、其貨物必須是已經(jīng)收匯并經(jīng)核銷(xiāo)的產(chǎn)品。

注意：若為貨物生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退稅。且企業(yè)必須擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口、外商投資企業(yè)。

退稅申報(bào)所需資料

1、核銷(xiāo)單(退稅專(zhuān)用聯(lián)，已核銷(xiāo)過(guò));

2、報(bào)關(guān)單(退稅專(zhuān)用聯(lián))，前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單;

3、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票(已認(rèn)證);

4、出口發(fā)票(有些地方不用附此單證);

5、采購(gòu)合同;

6、采購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

7、裝箱單;

8、代理報(bào)關(guān)委托書(shū);

9、銷(xiāo)售合同，物流提運(yùn)單以及結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)，如果產(chǎn)品需要商檢的話，還需要提供產(chǎn)品的商檢單。

退稅的形式

1、出口免稅并退稅：指貨物在出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不征增值稅，對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退稅。

2、出口免稅不退稅：指貨物在出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不征增值稅，而且因?yàn)檫@類(lèi)貨物在前一道生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，因此出口是該貨物的價(jià)格中是不含稅的，也無(wú)需退稅。

3、出口不免稅也不退稅：出口不免稅是指國(guó)家限制出口的某些貨物在出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷(xiāo)，照常征稅，出口不退稅是指對(duì)這些貨物不退還出口前實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅款。適用這個(gè)政策的主要是稅法列舉限制出口的貨物。

出口退稅的操作流程

在規(guī)定時(shí)間內(nèi)：

1、收齊出口貨物退(免)稅所需的單證;

2、使用生產(chǎn)/外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng);

3、錄入申報(bào)退稅的資料內(nèi)容，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù);

4、連同出口貨物相關(guān)單證資料及申報(bào)表，報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)審核辦理退稅。

計(jì)算出口退稅金額

出口退稅金額如何計(jì)算是根據(jù)FOB價(jià)格為基礎(chǔ)，需要根據(jù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票或是消費(fèi)稅發(fā)票做為根據(jù)進(jìn)行計(jì)算。如果生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票價(jià)格已經(jīng)包含運(yùn)輸費(fèi)用或者保費(fèi)，那么需要先除去運(yùn)輸費(fèi)用以及保費(fèi)在進(jìn)行計(jì)算。

具體見(jiàn)下面的公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 -(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)

(當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)即剔出的金額

剔出的金額=(外銷(xiāo)額FOB-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)×(征稅率-退稅率)

減去免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格的意思是，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額根本不包括免稅購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)，因?yàn)槭敲舛惖?，所以要剔除掉?/span>

免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格，兩種情形：

第一，當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料，直接減就可以。

第二，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件。計(jì)算方法：購(gòu)進(jìn)法(進(jìn)口料件)

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅